交際費等の損金不算入額を算出する場合における消費税等の取扱い｜税金の取り扱い
交際費等の損金不算入額を算出する場合における消費税等の取扱い
概要 法人が交際費等を支出した場合には、一定の損金算入限度額を超える金額は損金の額に算入されません。 この損金不算入となる金額を算出する場合において、交際費等の額に消費税および地方消費税（以下「消費税等」といいます。）が含まれている場合には、次のとおり取り扱われます。 なお、交際費等の損金算入限度額（定額控除限度額）については、 コード5265「交際費等の範囲と損金不算入額の計算」 を参照してください。 税込経理方式の場合 税込経理方式を選択適用している場合には、消費税等込みの価額を交際費等として計上していますので、その消費税等込みの交際費等の額を基に損金不算入額を計算します。 税抜経理方式の場合 税抜経理方式を選択適用している場合には、消費税等は仮払消費税等として経理され、消費税等抜きの価額を交際費等として計上しますので、その消費税等抜きの交際費等の額を基に損金不算入額を計算します。 た
だし、その事業年度において、課税期間中の課税売上高が5億円超または課税売上割合が95パーセント未満である場合において、仕入税額控除ができなかった消費税等の額（以下「控除対象外消費税額等」といいます。）があるときは、消費税等抜きの交際費等の合計額に、交際費等に係る消費税等の額のうちその控除対象外消費税額等に相当する金額を加えた額を交際費等の額として、交際費等の損金不算入額を計算します。 （注）適格請求書発行事業者以外の者に経費等を支出した場合の法人税の取扱いについては、 「消費税経理通達関係Q＆A」 の問７をご参照ください。 根拠法令等 平元.3直法2-1、措法61の4
次にすること
- 自社の年度・要件に当てはまるかを確認する
- 国税庁の原文で最新の改正を確認する
- 判断に迷う場合は税理士に相談する（当サイトは税務相談を行いません）
出典: 国税庁タックスアンサー 原文。税制は毎年変わるため、必ず最新をご確認ください。
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